20 сентября 2026
Состоятельные семьи переезжают в ОАЭ уже не в одиночку. Вместе с собой они переводят холдинговые компании, инвестиционные структуры и систему управления семейными активами, а практическим спусковым крючком стала налоговая определённость. 5 июня 2026 года Федеральное налоговое управление ОАЭ выпустило вторую версию руководства по корпоративному налогу «Налогообложение семейных фондов» (CTGFF1), переписав разделы о многоуровневых структурах, передаче активов в фонд, приобретении и продаже юридических лиц и о семейных офисах. Сам режим прописан в статье 17 закона о корпоративном налоге: семейный фонд, отвечающий условиям, может получить статус налогово прозрачного неинкорпорированного товарищества, то есть сам налог не платит, а доход относится на бенефициаров.
Из страны для жизни в страну для владения
Khaleej Times 20 сентября 2026 года написала, что ОАЭ закрепляют за собой позицию одного из мировых центров сохранения семейного капитала и планирования преемственности. Ашиш Агравал, партнёр Dhruva (аффилированная структура Ryan LLC), описал перемену прямо: пять или десять лет назад многие семьи использовали ОАЭ прежде всего как место для жизни и ведения дел, тогда как структуры владения капиталом оставались в других юрисдикциях. Сегодня семьи перевозят не только резидентство, но и холдинги, инвестиционные структуры и управление.
Агравал ожидает, что разъяснение налогового управления, вышедшее в июне 2026 года, ускорит переход к формальным структурам преемственности: появилась ясность по многоуровневому владению, совместным инвестициям и передаче активов. Это важно по простой причине: семья, у которой активы разложены по нескольким юрисдикциям, не может строить план преемственности на структуре с неопределённым налоговым статусом.
Правовая база под этим трендом
Под миграцией семейного капитала лежат три опоры, и появлялись они в разные годы.
Первая, режимы фондов в двух финансовых центрах. DIFC работает по закону о фондах DIFC Law No. 3 of 2018, ADGM по регламенту Foundations Regulations 2017. Фонд это не компания и не траст: он держит активы на своё имя, у него нет акционеров, а управляет им совет по уставу и внутренним правилам.
Вторая, федеральное законодательство о семейном бизнесе. Декрет-закон № 37 от 2022 года о семейных компаниях подписан в президентском дворце в Абу-Даби 3 октября 2022 года и вступил в силу через три месяца после дня, следующего за публикацией в официальном вестнике. Он даёт семейной компании собственную правовую рамку: устав, который можно подать в реестр, правила перехода долей к лицам вне семьи и право компании выкупить не более 30 процентов собственных долей в оговорённых случаях, например при уменьшении капитала или выкупе доли выходящего, банкротящегося или неплатёжеспособного партнёра.
Третья, сам реестр. Единый реестр семейных компаний создан постановлением кабинета министров № 109 от 2023 года, а Министерство экономики начало принимать заявки на регистрацию 22 мая 2024 года.
Что изменило разъяснение налоговой в июне 2026 года
Первая версия CTGFF1 вышла в мае 2025 года. Версия июня 2026 года обновила разделы о законодательных ссылках, трастах, схожих структурах, многоуровневых схемах, передаче активов в семейный фонд, приобретении и продаже юридических лиц семейным фондом и о семейных офисах. Практическая часть ниже.
| Вопрос | Что теперь говорит руководство |
|---|---|
| Может ли LLC быть семейным фондом? | Нет. LLC не считается структурой, схожей с фондом или трастом, и сама подать заявление на налоговую прозрачность не может. |
| А LLC или SPV под фондом? | Да. Юридическое лицо, полностью принадлежащее семейному фонду и контролируемое им, включая LLC и SPV, может подать заявление при соблюдении условий статьи 17(1). |
| Как проверяют многоуровневые цепочки? | По каждому лицу отдельно. Владение и контроль должны идти через непрерывную цепочку структур, которые сами налогово прозрачны. |
| Что разрывает цепочку? | Любое непрозрачное лицо. Все юридические лица ниже него также теряют право на прозрачный режим. |
| Нужен ли общий финансовый год? | Нет. Требования совпадения финансового года у структур в цепочке нет. |
| Как облагается передача активов в фонд? | Передача от связанной стороны должна отвечать принципу вытянутой руки, а возникающая прибыль или убыток может попасть под корпоративный налог. |
| А если передаёт физическое лицо? | Личные инвестиции и инвестиции в недвижимость, передаваемые физическим лицом, корпоративным налогом не облагаются. |
| Меняется ли база стоимости активов? | Нет. При входе юридического лица в структуру или выходе из неё база стоимости активов не пересчитывается. |
| Прозрачны ли семейные офисы? | Как правило нет. Одно и многосемейный офис вряд ли выполнит условие об отсутствии бизнес-деятельности и платит налог со всего дохода, включая управленческие комиссии. |
Пункт про семейный офис заслуживает отдельной строки, потому что именно здесь структуру чаще всего просчитывают неверно. Одно и многосемейный офис это резидентное лицо, он платит корпоративный налог с управленческих комиссий и любого другого дохода и обязан получать вознаграждение по рыночному принципу за услуги связанным сторонам. Если такой офис зарегистрирован во фризоне, ставка 0 процентов на квалифицируемый доход от квалифицируемой деятельности вроде управления капиталом, инвестициями или фондами остаётся доступной, но только когда эти услуги поднадзорны компетентному регулятору: Центральному банку ОАЭ, DFSA в DIFC или FSRA в ADGM. Одной лицензии без такого надзора недостаточно.
Календарь комплаенса
Прозрачность не выдаётся раз и навсегда. Руководство задаёт жёсткую последовательность действий.
- Зарегистрировать каждое юридическое лицо структуры по корпоративному налогу отдельно, до подачи заявления на прозрачный режим.
- Подать заявление в налоговое управление до конца соответствующего налогового периода: либо на период подачи, либо на следующий за ним.
- Подавать годовое подтверждение в течение 9 месяцев после окончания соответствующего налогового периода по решению FTA № 5 от 2025 года.
- В многоуровневой структуре подтверждение может подать сам фонд за себя и за полностью принадлежащие ему структуры либо каждое лицо отдельно.
- Если среди бенефициаров есть общественно полезная организация, она либо не получает налогооблагаемый доход, либо доход распределяется ей в течение 6 месяцев после окончания налогового периода.
- Бенефициар-физическое лицо регистрируется по корпоративному налогу только при собственном бизнесе в ОАЭ с оборотом выше AED 1 млн за календарный год.
Санкция за отход от условий структурная, а не денежная. Если фонд перестал отвечать условиям статьи 17(1), он теряет прозрачный статус с начала того налогового периода, в котором это произошло, и вместе с ним статус теряют все структуры уровнем ниже.
Где семьи ошибаются
Агравал назвал две повторяющиеся ошибки. Первая, относиться к преемственности как к событию, а не как к процессу: планирование откладывают, пока обстоятельства не заставят. Вторая, передать собственность, не передав компетенцию, и оставить наследников с активами, которыми их не научили управлять. Третий сценарий, строить структуру вокруг налоговых соображений вместо реальных целей семьи.
Практическим ответом стало управление, и не только по семейным причинам. Семейный фонд обязан уметь показать свою цель, состав бенефициаров и характер деятельности и ежегодно подтверждать, что квалифицирующие условия по-прежнему соблюдаются. Качественное управление превратилось в доказательную базу, на которой держится налоговая и юридическая позиция семьи.
Чем может помочь Atlant Capital
Большая часть задач, которые встают перед семьёй, корпоративные, а не философские: холдинг, слой SPV, лицензия, банковский счёт, резидентские визы тем, кто будет управлять структурой. Эту часть закрываем мы. Услуга регистрация компании покрывает mainland и фризоны, включая финансовые центры, а операционные счета открываем через услугу открытие банковского счёта. Если юрисдикционный слой ещё выбирается, разбор в гиде mainland или free zone в ОАЭ показывает компромиссы, а наша более ранняя статья о режиме Prescribed Company в DIFC объясняет, как обычно строится слой SPV под фондом.
Главное
Новость здесь не в том, что семьям нравятся ОАЭ. Новость в том, что налоговый режим используемых ими структур расписан достаточно подробно, чтобы под него можно было планировать. Многоуровневые цепочки, совместно принадлежащие SPV, передача активов в фонд и статус семейного офиса получили официальный ответ, а последовательность подач, которая удерживает прозрачность, зафиксирована: сначала регистрация, затем заявление до конца налогового периода, затем годовое подтверждение в течение 9 месяцев. У семей, которые ждали определённости, прежде чем формализовать преемственность, причины ждать больше нет.
Источник: Khaleej Times.
Вопросы и ответы
Что такое семейный фонд по корпоративному налогу ОАЭ?
Это фонд, траст или схожая структура для управления семейным капиталом, отвечающая условиям статьи 17(1) закона о корпоративном налоге. Если налоговое управление одобрит заявление, структура считается налогово прозрачным неинкорпорированным товариществом: сам фонд налог не платит, а доходы, расходы, активы и обязательства относятся на бенефициаров.
Может ли LLC в ОАЭ считаться семейным фондом?
Нет. Руководство CTGFF1 версии июня 2026 года прямо указывает, что LLC не является структурой, схожей с фондом или трастом, и сама подать заявление на налоговую прозрачность не может. При этом LLC или SPV могут быть прозрачными, если полностью принадлежат семейному фонду и контролируются им через непрерывную цепочку прозрачных структур и отвечают условиям статьи 17(1).
Когда подавать заявление в налоговое управление?
До конца соответствующего налогового периода. Заявление может охватывать период, в котором оно подано, либо следующий за ним. Каждое юридическое лицо многоуровневой структуры должно сначала получить налоговый регистрационный номер, а годовое подтверждение подаётся в течение 9 месяцев после окончания каждого налогового периода по решению FTA № 5 от 2025 года.
Прозрачны ли одно и многосемейные офисы в ОАЭ?
Как правило нет. Из-за характера деятельности такой офис вряд ли выполнит условие об отсутствии бизнес-деятельности, поэтому платит налог со всего дохода, включая управленческие комиссии, и обязан выставлять связанным сторонам рыночное вознаграждение. Семейный офис во фризоне может получить 0 процентов на квалифицируемый доход только при надзоре компетентного регулятора: Центрального банка ОАЭ, DFSA или FSRA.
