13 сентября 2026
С 1 октября 2026 года компании в ОАЭ смогут возмещать входной НДС по жилью для сотрудников через исключение для обязанностей по трудовому законодательству, только если такое жильё обязательно по решениям или директивам Министерства людских ресурсов и эмиратизации (MOHRE). Кроме того, они теряют входной налог по любой поставке дороже порога, который ещё установит министр финансов, если она оплачена или будет оплачена наличными. Оба правила введены Решением Кабинета министров № 149 от 2026 года, изданным 1 сентября 2026 года; его текст уже включён в консолидированную редакцию исполнительного регламента по НДС на сайте Федеральной налоговой службы ОАЭ (FTA). Третье изменение, новая методика распределения входного налога по обороту, начнёт действовать с первого налогового года, который начинается после 1 октября 2027 года.
Что подтвердил опубликованный текст
Когда Министерство финансов 8 сентября 2026 года объявило о решении, оно перечислило затронутые области, но не опубликовало ни текст решения, ни дату вступления в силу. Так мы и описали его в первой статье о Решении Кабинета министров № 149 от 2026 года и исполнительном регламенте по НДС. Теперь этот пробел закрыт. В консолидированной редакции исполнительного регламента, обновлённой в сентябре 2026 года и помеченной как опубликованная Министерством финансов, решение указано как изданное 1 сентября 2026 года и действующее с 1 октября 2026 года, а каждый изменённый пункт отмечен сноской. Gulf News 13 сентября 2026 года разобрал новые правила с комментариями Джастина Уайтхауса из Alvarez & Marsal и Самера Хасна из XS.com. Изменения сведены в таблицу.
| Норма | Что меняется | Действует с |
|---|---|---|
| Статья 53(1)(c)(1), жильё сотрудников | Исключение по трудовому законодательству больше не распространяется на жильё от работодателя, если его не требуют решения или директивы MOHRE | 1 октября 2026 |
| Статья 53(1)(c)(2), прочие льготы сотрудникам | Вычет по трудовому договору или документированной политике возможен в случаях и на условиях, которые установит FTA | 1 октября 2026 |
| Статья 54(3), наличные платежи | Нет вычета входного налога по поставке дороже суммы из решения министра, если она оплачена или будет оплачена наличными | 1 октября 2026, порог пока не установлен |
| Статья 4(6), составные поставки | Взаимосвязанные и неразделимые компоненты образуют одну поставку и облагаются по основному компоненту | 1 октября 2026 |
| Статья 41(4), здравоохранение | Нулевая ставка для медицинских товаров из решения Кабинета министров и других товаров, необходимых для медицинских услуг по нулевой ставке | 1 октября 2026 |
| Статья 29(5), схема налогообложения с маржи | В цену покупки входят расходы и сборы, входной налог по которым не возмещается | 1 октября 2026 |
| Статья 52(2), финансовые услуги нерезидентам | Получатель считается находящимся за пределами ОАЭ, если пробыл в стране меньше 30 дней и пребывание не связано с поставкой | 1 октября 2026 |
| Статья 57(1), схема капитальных активов | Бизнес-актив стоимостью от AED 5 000 000 без налога со сроком службы от 10 лет для зданий и от 5 лет для прочих активов | 1 октября 2026 |
| Статья 60(1)(a), налоговые кредит-ноты | На документе должны быть чётко указаны слова «Tax Credit Note» | 1 октября 2026 |
| Статья 55(6), (7) и (19), распределение входного налога | Доля поставок с правом на вычет в стоимости всех поставок; отдельная формула по входному налогу для госструктур и благотворительных организаций | Первый налоговый год, начинающийся после 1 октября 2027 |
Жильё для сотрудников: путь через трудовое законодательство теперь идёт через MOHRE
Статья 53 исполнительного регламента перечисляет входной налог, который не возмещается. Одна из категорий: товары или услуги, купленные для сотрудников бесплатно для них и для их личной пользы, включая развлекательные услуги, причём в определение развлекательных услуг регламент прямо включает проживание. До 30 сентября 2026 года первое исключение распространяется на случаи, когда предоставление является законной обязанностью по трудовому законодательству ОАЭ или назначенной зоны. С 1 октября 2026 года оно охватывает товары или услуги, обязательные по трудовому законодательству страны или любой свободной зоны, включая финансовые и нефинансовые, «при условии, что это не включает жильё, предоставляемое работодателем своим сотрудникам, если только предоставление такого жилья не является обязательным в соответствии с решениями или директивами Министерства людских ресурсов и эмиратизации».
Текст регламента по НДС не называет конкретный акт MOHRE. Действующее правило министерства о жилье для работников: Министерское постановление № 122 от 2026 года, изданное 18 февраля 2026 года. Оно распространяется на организации, в которых 50 и более работников, а месячная зарплата по трудовому договору работника не превышает AED 1 500; работники на комиссионной оплате пятого и более высокого квалификационного уровня от условия о зарплате освобождены. Такой работодатель обязан предоставлять своим работникам жильё, одобренное и зарегистрированное в системах министерства, и поддерживать эти данные в актуальном виде. Местные власти после согласования с MOHRE могут расширить круг организаций в своём эмирате: снизить порог численности, поднять порог зарплаты или сделать и то и другое.
Аренда жилых зданий освобождена от НДС, кроме первой поставки в течение трёх лет после завершения строительства, которая облагается по нулевой ставке, поэтому новое условие важнее всего для расходов на жильё, где НДС есть. Статья 37 регламента не относит к жилым зданиям гостиницы, гостиничные и сервисные апартаменты, а также любые объекты, которые не являются закреплёнными на земле зданиями и могут быть перемещены без повреждений. Gulf News относит к самым уязвимым отраслям строительство, подряд, гостиничный бизнес, производство, эксплуатацию зданий, нефтегазовую отрасль и логистику. Джастин Уайтхаус, управляющий директор и руководитель направления косвенных налогов Alvarez & Marsal в мире и на Ближнем Востоке, отметил, что многие компании в этих отраслях традиционно возмещали НДС по жилью для рабочих, жилью персонала и содержанию рабочих городков, и так сформулировал изменение: поправка выводит жильё из общего пути через трудовое законодательство, и оно подходит, только если его требует MOHRE.
Первое исключение ссылается на трудовое законодательство страны или любой свободной зоны, а оговорка о жилье упоминает только решения и директивы MOHRE. Текст не уточняет, как условие о жилье применяется к работодателям во фризонах, сотрудники которых обычно получают разрешения на работу через администрацию фризоны, а не через MOHRE. Разница между двумя режимами разобрана в нашем гиде Mainland или Free Zone в ОАЭ.
Второе исключение тоже переписано. До сих пор трудовой договор или документированная политика давали право на вычет, если льгота предоставлялась, чтобы сотрудник мог выполнять свою работу, и это было обычной деловой практикой. С 1 октября 2026 года исключение действует «в соответствии со случаями и условиями, установленными Налоговой службой», и, по данным Gulf News, на 13 сентября 2026 года FTA эти случаи и условия не определила. Жильё в этом подпункте не упоминается. Самер Хасн, старший аналитик рынка XS.com, пояснил Gulf News, что вычет по льготам сотрудникам, не связанным с жильём, сохраняется при договорном обязательстве или документированной политике компании, если они соответствуют этим случаям и условиям.
Наличные платежи: статья 54(3) и порог, которого пока нет
Новый пункт 3 статьи 54 гласит: «Входной налог не может быть возмещён по любой поставке, стоимость которой превышает сумму, указанную в решении министра, если вознаграждение уплачено или предполагается к уплате наличными, в соответствии с правилами контроля, установленными этим решением». До сих пор статья 54 связывала возмещение с частью вознаграждения, уплаченной в налоговом периоде или которую планируется уплатить в течение шести месяцев после согласованной даты платежа, и не учитывала способ оплаты. Теперь способ оплаты впервые имеет значение.
Из формулировки следуют три вывода. Критерий: стоимость поставки, а не размер наличного платежа, и, как отметил Уайтхаус, оплата наличными только части крупной поставки потенциально может затронуть вычет по всей поставке, в зависимости от того, как норму будут толковать и применять. Слова «предполагается к уплате» охватывают и наличный платёж, который запланирован, но ещё не сделан. Наконец, сумма порога и правила контроля будут в отдельном решении министра, которого на странице законодательства FTA при нашей проверке 13 сентября 2026 года не было. Уайтхаус назвал норму самостоятельным ограничением, которое стоит вне уже существующих категорий невозмещаемого входного налога, и в первую очередь указал на розницу, общепит, расчёты с субподрядчиками, подотчётные наличные на объектах и доставку с оплатой при получении.
Для компании, которая всё ещё платит поставщикам наличными, потому что операционный счёт пока не открыт, открытие корпоративного банковского счёта теперь вопрос не только банковский, но и налоговый.
Распределение входного налога: оборотный тест с первого налогового года после 1 октября 2027
Компании, у которых есть и облагаемые, и освобождённые поставки, например арендодатели жилья, банки, страховщики жизни и перевозчики пассажиров внутри страны, возмещают только часть остаточного входного налога, то есть НДС по расходам, которые обслуживают оба вида поставок. По действующему пункту 7 статьи 55 процент возмещения считается как доля возмещаемого налога во всём входном налоге за налоговый период. Новый пункт 7 заменяет это оборотным тестом: стоимость поставок, перечисленных в пункте 1 статьи 54 декрета-закона об НДС, то есть поставок с правом на вычет, делится на стоимость всех поставок. Поставки собственных капитальных активов компании и товары и услуги, полученные по механизму обратного начисления из статьи 48, из расчёта исключаются, а результат округляется до целого числа.
Простой пример по новой формуле: у компании за налоговый год облагаемые поставки на AED 8 млн и освобождённая аренда жилья на AED 2 млн, процент возмещения 80%, то есть из AED 100 000 остаточного входного налога возмещается AED 80 000. Для госструктур и благотворительных организаций новый пункт 19 вводит отдельную формулу, по-прежнему по входному налогу: возмещаемый входной налог делится на сумму возмещаемого и невозмещаемого. Остальные нормы статьи 55 изменёнными не отмечены, в том числе расчёт за каждый налоговый период, годовая корректировка в первом периоде следующего налогового года, обязательная корректировка, если результат расходится с фактическим использованием больше чем на AED 250 000, и заявления на альтернативный метод или фиксированный процент возмещения.
Когда именно наступает «первый налоговый год, начинающийся после 1 октября 2027 года», зависит от налоговых периодов компании по НДС. По определениям налогового года в пунктах 1-3 статьи 55:
| Налоговые периоды по НДС | Налоговый год | Новая методика действует с |
|---|---|---|
| Квартальные, заканчиваются в январе, апреле, июле и октябре | С 1 февраля по 31 января | 1 февраля 2028 |
| Квартальные, заканчиваются в феврале, мае, августе и ноябре | С 1 марта по последний день февраля | 1 марта 2028 |
| Квартальные, заканчиваются в марте, июне, сентябре и декабре | С 1 апреля по 31 марта | 1 апреля 2028 |
| Ежемесячные | Календарный год | 1 января 2028 |
| Двенадцать месяцев | Совпадает с налоговым периодом | Первый такой период, начинающийся после 1 октября 2027 |
Налоговый год также заканчивается досрочно при снятии с учёта, при вступлении в налоговую группу или выходе из неё, поэтому компаниям в таких ситуациях стоит сверить дату по своим данным в FTA.
Другие поправки с 1 октября 2026 года
Составные поставки. Новый пункт 6 статьи 4 запрещает налогоплательщику считать поставку из нескольких компонентов несколькими поставками, если её характер и экономическая суть показывают, что компоненты взаимосвязаны и не могут быть разделены. Такая поставка считается единой составной и облагается по основному компоненту, поэтому договоры, где компоненты имеют разный режим НДС, стоит перечитать под этот тест.
Здравоохранение, схема с маржи, нерезиденты, капитальные активы и кредит-ноты. Пункт 4 статьи 41 теперь применяет нулевую ставку к поставке или ввозу любого медицинского товара, указанного в решении Кабинета министров, и любых других товаров, поставляемых в рамках медицинских услуг по нулевой ставке и необходимых для них. Пункт 5 статьи 29 включает в цену покупки по схеме с маржи расходы и сборы на приобретение товара, если входной налог по ним не возмещается. По пункту 2 статьи 52 получатель финансовых услуг считается находящимся за пределами страны, если пробыл в ОАЭ меньше 30 дней и это пребывание фактически не связано с поставкой. Пункт 1 статьи 57 определяет капитальный актив как бизнес-актив стоимостью от AED 5 000 000 без налога со сроком службы не меньше 10 лет для здания и 5 лет для прочих активов. Подпункт (a) пункта 1 статьи 60 требует, чтобы на кредит-ноте были чётко указаны слова «Tax Credit Note».
Что проверить до 1 октября 2026 года
- Составить список платежей поставщикам наличными за последние 12 месяцев по поставщикам и суммам счетов и перевести крупные на банковский перевод или корпоративную карту до объявления порога.
- Найти все расходы на жильё сотрудников, по которым возмещается входной налог, включая содержание рабочих городков, мебель, обслуживание и сервисные квартиры, и проверить, делает ли это жильё обязательным решение или директива MOHRE, например Министерское постановление № 122 от 2026 года.
- Собрать трудовые договоры и HR-политики по другим льготам, по которым возмещается НДС, чтобы проверить их по случаям и условиям FTA, когда они будут опубликованы.
- Перечитать договоры, объединяющие несколько товаров или услуг, под новое правило о составной поставке.
- Обновить шаблоны кредит-нот, чтобы на них были чётко видны слова «Tax Credit Note».
- Если у компании есть освобождённые поставки, отметить дату начала первого налогового года после 1 октября 2027 года и посчитать новый оборотный процент на цифрах прошлого года.
- Следить за страницей законодательства FTA, где должно появиться решение министра о пороге для наличных платежей.
Как Atlant Capital может помочь
Atlant Capital регистрирует компании на материке ОАЭ и во фризонах и выстраивает лицензию, визы и банковские счета под то, как бизнес реально работает. Мы открываем корпоративные счета, чтобы расчёты с поставщиками шли через банк, и оформляем рабочие визы и разрешения на работу для владельцев и сотрудников. Регистрацию по НДС, декларации, расчёты распределения входного налога и проверку договоров под новую редакцию регламента ведут лицензированные бухгалтерские и налоговые фирмы из нашей партнёрской сети. Свяжитесь с нами, чтобы обсудить ситуацию вашей компании.
Вывод
На 13 сентября 2026 года у компаний остаётся 18 дней до того, как начнёт действовать большая часть Решения Кабинета министров № 149 от 2026 года. Для большинства первыми важны два изменения: вычет НДС по жилью сотрудников через исключение по трудовому законодательству теперь зависит от требования MOHRE, а любая крупная покупка за наличные потеряет входной налог, как только министр установит порог. Льготы сотрудникам ждут случаев и условий от FTA, а у компаний с освобождёнными поставками есть время до первого налогового года после 1 октября 2027 года, чтобы перейти на оборотную формулу. Компании, которая платит поставщикам через банк, документирует льготы сотрудникам и знает даты своего налогового года, менять придётся немного.
Источники: Федеральная налоговая служба ОАЭ, консолидированная редакция исполнительного регламента к Федеральному декрету-закону № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость (Решение Кабинета министров № 52 от 2017 года с поправками, в редакции, опубликованной Министерством финансов, сентябрь 2026 года), статьи 4, 29, 41, 52, 53, 54, 55, 57 и 60; Министерство людских ресурсов и эмиратизации, Министерское постановление № 122 от 2026 года об обновлении требований к жилью для работников, издано 18 февраля 2026 года; заявление Министерства финансов от 8 сентября 2026 года; материал Gulf News от 13 сентября 2026 года; страница законодательства FTA по состоянию на 13 сентября 2026 года.
Источник: Gulf News.
Вопросы и ответы
Когда вступают в силу изменения НДС в ОАЭ по Решению Кабинета министров № 149 от 2026 года?
Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года издано 1 сентября 2026 года, и большинство его поправок к исполнительному регламенту по НДС действует с 1 октября 2026 года, включая правила по жилью сотрудников, льготам, наличным платежам, составным поставкам и налоговым кредит-нотам. Новая методика распределения входного налога по статье 55 применяется позже, с первого налогового года, который начинается после 1 октября 2027 года. Для ограничения по наличным дополнительно нужно отдельное решение министра финансов с суммой порога.
Можно ли в ОАЭ возместить НДС по жилью для сотрудников с 1 октября 2026 года?
По новой редакции статьи 53 исключение по трудовому законодательству больше не распространяется на жильё от работодателя, если его не требуют решения или директивы Министерства людских ресурсов и эмиратизации. Министерское постановление MOHRE № 122 от 2026 года обязывает организации с 50 и более работниками, чья месячная зарплата по договору не превышает AED 1 500, предоставлять жильё, одобренное и зарегистрированное в министерстве. Жильё вне такого требования не стоит автоматически считать подходящим, а вычет по прочим льготам зависит от договора или документированной политики в случаях и на условиях, которые FTA ещё должна опубликовать.
Какой порог наличных платежей установлен для вычета входного НДС в ОАЭ?
Сумма пока не опубликована. Новый пункт 3 статьи 54 запрещает возмещать входной налог по любой поставке, стоимость которой превышает сумму из решения министра финансов, если вознаграждение уплачено или предполагается к уплате наличными, по правилам контроля из того же решения. Норма входит в поправки, действующие с 1 октября 2026 года, но на 13 сентября 2026 года решения о пороге на странице законодательства FTA не было.
Как изменится распределение входного налога для компаний в ОАЭ с освобождёнными поставками?
С первого налогового года, который начинается после 1 октября 2027 года, доля возмещаемого остаточного входного налога будет равна стоимости поставок с правом на вычет, делённой на стоимость всех поставок, с округлением до целого числа. Поставки капитальных активов и товары и услуги, полученные по обратному начислению по статье 48, в расчёт не входят, а госструктуры и благотворительные организации применяют отдельную формулу по входному налогу. До этого срока действует текущий метод, основанный на доле возмещаемого налога во всём входном налоге.
