ОАЭ изменили исполнительный регламент по НДС: Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года лишает входного налога наличные платежи выше порогов, которые ещё предстоит установить, уточняет правила по жилью для сотрудников и меняет распределение входного налога

2026-09-08

8 сентября 2026 года Министерство финансов ОАЭ объявило о выходе Решения Кабинета министров № 149 от 2026 года, которое вносит поправки в исполнительный регламент Федерального декрета-закона № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость. Решение затрагивает шесть областей: входной налог перестанет возмещаться по наличным платежам выше порогов, которые ещё предстоит установить отдельным решением министра финансов; уточняются правила о жилье для сотрудников в целях возмещения входного налога; дорабатывается методика распределения входного налога, при этом для государственных органов и благотворительных организаций сохраняется действующий порядок; положения о поставке и импорте медицинских товаров приводятся в соответствие с обновлённым законодательством о здравоохранении; уточняется сфера применения схемы капитальных активов; вводятся новые положения о налогообложении единой составной поставки по её экономическому существу. Цели Минфин формулирует так: упрощение процедур, ясность для налогоплательщиков, добровольное соблюдение правил, меньше налоговых споров и ниже риск уклонения. На вечер 8 сентября 2026 года ни текст решения, ни пороги наличных, ни дата вступления в силу на сайтах Министерства финансов и Федеральной налоговой службы (FTA) опубликованы не были. В этой статье: что именно объявлено, как правила читаются сегодня в консолидированном регламенте, что остаётся открытым и что компании в ОАЭ стоит сделать до появления деталей.

Что Министерство финансов объявило 8 сентября 2026 года

Сообщение министерства опубликовано на английском и арабском языках на mof.gov.ae в 17:54 по Дубаю и в тот же день пересказано Gulf News, Khaleej Times и Emirates 24|7. В нём перечислены следующие поправки:

• Наличные платежи. «Новые положения, ограничивающие возмещение входного налога в случае наличных платежей, превышающих пороги, которые будут установлены решением министра финансов». По словам министерства, эти меры «направлены на укрепление соблюдения правил и снижение рисков уклонения от налогов».
• Жильё для сотрудников. Поправки уточняют «положения о жилье для сотрудников в целях возмещения входного налога».
• Распределение входного налога. Методика доработана, «чтобы точнее отражать характер экономической деятельности налогоплательщиков, с сохранением действующей методики для государственных органов и благотворительных организаций».
• Медицинские товары. Положения «о поставке и импорте медицинских товаров» обновлены «в соответствии с обновлённой законодательной базой ОАЭ в сфере здравоохранения».
• Схема капитальных активов. Поправки уточняют «сферу применения схемы капитальных активов для согласованности с положениями закона об НДС».
• Единая составная поставка. Новые положения регулируют «налогообложение единой составной поставки в соответствии с её экономическим существом».

Министерство подаёт пакет как часть «постоянной работы по пересмотру и совершенствованию налогового законодательства ОАЭ» и пишет, что поправки «призваны упростить процедуры и дать налогоплательщикам больше ясности, поддерживая добровольное соблюдение правил и сокращая число налоговых споров». Не менее важно то, чего в сообщении нет: даты вступления в силу, перечня изменённых статей, сумм порогов по наличным и даты решения министра. Когда мы вечером 8 сентября 2026 года проверили раздел законодательства на tax.gov.ae, последним в списке стояло Решение Кабинета министров № 137 от 2026 года об акцизных ценах, выпущенное 24 июля 2026 года и опубликованное 26 августа 2026 года; решения № 149 там ещё не было, новых документов на странице НДС сайта mof.gov.ae тоже.

Исполнительный регламент и его поправки с 2017 года

НДС введён в ОАЭ 1 января 2018 года по стандартной ставке 5%. Компания обязана зарегистрироваться, когда её налогооблагаемые поставки и импорт превышают AED 375 000, и может зарегистрироваться добровольно при превышении AED 187 500. Сам закон, это Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года; детальные правила содержатся в исполнительном регламенте, выпущенном как Решение Кабинета министров № 52 от 2017 года. Консолидированный перевод, опубликованный Министерством финансов в октябре 2025 года, перечисляет шесть решений о поправках; Решение № 149 от 2026 года становится седьмым.

Поправки 2024 года FTA разъяснила в публичном разъяснении VATP040 от 14 марта 2025 года, примерно через четыре месяца после их вступления в силу, и эта последовательность остаётся лучшим ориентиром для решения № 149: решение 2024 года было выпущено 6 сентября 2024 года и заработало 15 ноября 2024 года, через десять недель. Поправки по НДС завершают насыщенный год для федеральных налоговых правил: Министерское решение № 133 от 2026 года определило, кто подаёт Pillar Two Information Return, а Директива по налоговым операциям № 3 от 2026 года, опубликованная 17 июля 2026 года, установила порядок пересчёта цифровых валют в AED для целей НДС.

Наличные платежи: как работает новое ограничение

Сегодня исполнительный регламент связывает возмещение входного налога с налоговым счётом-фактурой и с оплатой, а не со способом оплаты. По статье 54 регламента возмещаемая сумма за налоговый период, это входной налог, относящийся к той части встречного предоставления, которая оплачена в этом периоде, а налогоплательщик считается оплатившим, если намерен заплатить в течение шести месяцев после согласованной даты платежа. Ничто в действующем тексте не отличает банковский перевод от банкнот. Решение № 149 добавляет правило, которого в регламенте прежде не было: если платёж сделан наличными и превышает порог, входной налог по нему не возмещается. Сам порог и то, применяется ли он к счёту, к поставщику или к налоговому периоду, определит решение министра финансов, которого на 8 сентября 2026 года ещё не было.

Объяснение самого министерства, это соблюдение правил и риск уклонения от налогов. Наличные не оставляют банковского следа, который FTA могла бы сопоставить с исходящим налогом поставщика, а поставщика, получившего наличные, труднее проверить на то, задекларировал ли он продажу. Новое правило перекладывает последствия на покупателя: компания, оплатившая крупный счёт наличными, сохраняет расход, но теряет 5% входного налога по нему. На практике ограничение выгодно компаниям, которые проводят каждый платёж поставщику через корпоративный банковский счёт, и так же будет работать система электронного инвойсинга ОАЭ: пилот с 1 июля 2026 года, обязательное применение с 1 января 2027 года для компаний с годовой выручкой выше AED 50 млн и с 1 июля 2027 года для остальных, с передачей каждого счёта в FTA через аккредитованного сервис-провайдера. У компаний, которые ещё открывают корпоративный счёт или частично закупаются за наличные, что распространено в строительстве, общепите, торговле и автобизнесе, есть повод закрыть этот разрыв до объявления порога.

Жильё для сотрудников: правило в текущей редакции

Статья 53 исполнительного регламента перечисляет входной налог, который не возмещается. Пункт (c) части 1 охватывает товары и услуги, «приобретённые для использования сотрудниками бесплатно и в их личных интересах, включая развлекательные услуги», и называет четыре исключения: юридическая обязанность по применимому трудовому законодательству ОАЭ или обозначенной зоны (designated zone); договорная обязанность или документированная политика предоставлять такие товары и услуги, «чтобы сотрудники могли выполнять свою роль», если «можно доказать, что это обычная деловая практика при найме таких людей»; медицинская страховка для сотрудника и членов семьи в пределах мужа или одной жены и троих детей младше восемнадцати лет, исключение добавлено Решением Кабинета министров № 100 от 2024 года с 15 ноября 2024 года; и случаи, когда предоставление является условной поставкой (deemed supply). Та же статья определяет «развлекательные услуги» как гостеприимство любого рода, «включая предоставление жилья, еды и напитков, не связанных с обычным ходом встречи».

Жильё для персонала поэтому жило в серой зоне. Аренда жилого здания освобождена от НДС (первая поставка облагается по нулевой ставке, последующие освобождены, как FTA объяснила в публичном разъяснении VATP003 о жилье для рабочих), так что вопрос о входном налоге чаще возникает по сервисным апартаментам и гостиницам, мебели, обслуживанию, агентским комиссиям и другим расходам на размещение сотрудников по ставке 5%. Проходят ли эти расходы тест «обычной деловой практики», спорили от случая к случаю. Министерство пишет, что поправки уточняют эти положения; в какую сторону, сообщение не говорит. До публикации текста безопасная позиция, это та, которую действующая статья уже требует: обязанность обеспечить жильём категорию сотрудников должна быть записана в трудовых договорах или документированной HR-политике, а компания должна уметь показать, что жильё является обычной практикой для этой роли в её отрасли. Сильнее всего это касается компаний, которые привозят сотрудников по рабочим резидентским визам и дают жильё в составе пакета.

Распределение входного налога: кого это касается

Распределение важно только для компаний, у которых есть и налогооблагаемые, и освобождённые поставки, либо деятельность вне бизнеса. К освобождённым поставкам по закону об НДС относятся определённые финансовые услуги, жилые здания после первой поставки, незастроенная земля и местные пассажирские перевозки. Статья 55 регламента задаёт стандартный метод: входной налог по расходам, полностью относящимся к налогооблагаемым поставкам, возмещается целиком; по расходам, полностью относящимся к освобождённым поставкам или деятельности вне бизнеса, не возмещается; остаточный входной налог возмещается в доле, которую возмещаемый входной налог составляет от всего входного налога за период, с округлением до целого процента. Расчёт повторяется каждый налоговый период, затем следует годовая корректировка в первом периоде следующего налогового года. Если разница между стандартным результатом и расчётом по фактическому использованию превышает AED 250 000 за налоговый год, корректировка по фактическому использованию обязательна; при налоговом годе короче 12 месяцев порог уменьшается пропорционально. Налогоплательщик может подать в FTA заявление на альтернативный метод из списка службы, сменить его не раньше чем через два налоговых года, а с 15 ноября 2024 года может попросить применять фиксированный процент возмещения по ставке прошлого года. FTA также может обязать компанию подать на специальный метод, как показывает пример из VATP040 с банком, у которого есть секторы недвижимости, розничного и инвестиционного банкинга.

Решение № 149 дорабатывает эту методику, «чтобы точнее отражать характер экономической деятельности налогоплательщиков», и сохраняет действующий метод для государственных органов и благотворительных организаций. Какие именно части статьи меняются, пока неизвестно. Компаниям со смешанными поставками, прежде всего застройщикам и арендодателям с жилыми портфелями, финансовым организациям, страховщикам и перевозчикам, стоит быть готовыми пересчитать возмещение после выхода текста и проверить, сохраняет ли силу согласованный специальный метод или фиксированный процент.

Медицинские товары: увязка с законом о здравоохранении 2024 года

По статье 41 исполнительного регламента поставка или импорт фармацевтической продукции и медицинского оборудования, «указанных в решении Кабинета министров», облагаются по нулевой ставке вместе с другими товарами, необходимыми для медицинских услуг с нулевой ставкой. Таким решением было Решение Кабинета министров № 56 от 2017 года: нулевая ставка для лекарств и медицинского оборудования, зарегистрированных в Министерстве здравоохранения и профилактики (MoHAP) или ввезённых с его разрешения, действует с 1 января 2018 года. Сама база здравоохранения с тех пор переписана: Федеральный декрет-закон № 38 от 2024 года о медицинских продуктах, фармацевтической профессии и фармацевтических учреждениях выпущен 1 октября 2024 года, опубликован в Официальной газете 14 октября 2024 года и вступил в силу 2 января 2025 года, заменив Федеральный закон № 8 от 2019 года и создав регулятора Emirates Drug Establishment. Сообщение Минфина закон не называет, но, по нашему прочтению, именно это «обновлённая законодательная база в сфере здравоохранения», под которую подстраиваются положения об НДС. Импортёрам и дистрибьюторам лекарств и медицинских изделий, аптекам, клиникам и госпиталям стоит ожидать, что определения и ссылки на регистрацию в правилах НДС последуют за законом 2024 года, и проверить, что нулевая ставка по каждому товару опирается на действующую регистрацию.

Схема капитальных активов: уточнение сферы применения

Схема капитальных активов применяется к единой статье расходов бизнеса на AED 5 000 000 и более без НДС, по которой НДС подлежит уплате, с расчётным сроком полезного использования не менее 10 лет для здания или его части и 5 лет для прочих активов (статья 57). Поэтапные платежи за покупку, строительство, расширение, ремонт или отделку здания, а также за товары, собираемые из отдельно поставленных компонентов, суммируются для порога; товарные запасы для перепродажи не считаются. По статье 58 входной налог по такому активу отслеживается 10 или 5 лет подряд с первого использования, владелец ведёт реестр капитальных активов, и каждый год процент возмещения пересчитывается и корректируется, если использование актива смещается между налогооблагаемыми, освобождёнными и небизнесовыми целями. Решение Кабинета министров № 100 от 2024 года добавило, что для актива, созданного собственными силами, первым годом считается год ввода в использование. Решение № 149 уточняет «сферу применения» схемы «для согласованности с положениями закона об НДС». Владельцам коммерческих зданий, отелей, заводов, складов и крупных отделочных проектов стоит следить за окончательным текстом: схема определяет, какая часть НДС по проекту дороже AED 5 000 000 останется возмещённой в течение десятилетия.

Единая составная поставка: экономическое существо

Статья 4 исполнительного регламента определяет единую составную поставку как поставку с основным компонентом и компонентами, которые необходимы, существенны или вспомогательны по отношению к нему, либо с элементами, «настолько тесно связанными, что они образуют единую поставку, разделить которую было бы невозможно или неестественно». С 15 ноября 2024 года действуют два дополнительных условия: цена компонентов не выделена и не выставлена отдельно, и все компоненты поставляет один поставщик. По статье 46 налогообложение единой составной поставки следует за основным компонентом; если основного компонента нет, за природой поставки в целом; если тест не пройден, каждый компонент облагается отдельно. От этого зависит, например, будет ли договор сервисного офиса, учебный курс с материалами, оборудование с монтажом или перевозка со страхованием одной поставкой по одной ставке или несколькими поставками по разным ставкам. Решение № 149 вводит положения о налогообложении «в соответствии с экономическим существом поставки». Как эта формулировка соотносится с условием о ценах, добавленным в 2024 году, первый вопрос, который зададут налоговые консультанты; компаниям, которые объединяют элементы с нулевой ставкой или освобождённые с элементами по ставке 5%, в здравоохранении, образовании, жилой недвижимости и международных перевозках, стоит пересмотреть договоры и счета после публикации текста.

Что это значит для компании в ОАЭ

1. Наличные вот-вот станут дороже на НДС. Любой платёж поставщику наличными выше будущего порога потеряет входной налог. Переводите расчёты с поставщиками на банковские переводы или корпоративные карты уже сейчас; если операционного счёта у компании ещё нет, его открытие становится первым шагом, а не формальностью.
2. Жильё для персонала требует бумаг. Впишите обязанность обеспечить жильём в трудовые договоры или документированную HR-политику и храните доказательства того, что это обычная практика для роли. Именно этого статья 53 требует сегодня, и именно с этим будут сверять любое уточнение.
3. Смешанным бизнесам стоит просчитать изменение. Компаниям с освобождёнными поставками стоит держать расчёты распределения наготове и проверить статус специального метода или фиксированного процента, согласованного с FTA.
4. Медицинским трейдерам стоит проверить регистрации. Нулевая ставка по лекарствам и изделиям должна прослеживаться до действующей регистрации по закону о медицинских продуктах 2024 года.
5. Владельцам активов дороже AED 5 000 000 стоит проверить реестры. Полный реестр капитальных активов с процентом возмещения за каждый год, это документ, который запросит FTA.
6. Пакетные предложения требуют ревизии договоров. Там, где пакет смешивает ставки, структура цены и выставление счетов по каждому компоненту должны соответствовать задуманному налогообложению.
7. Следите за двумя документами. Решение министра финансов о порогах наличных и публичное разъяснение FTA по решению № 149. В 2024 году аналогичное решение вышло 6 сентября, заработало 15 ноября, а FTA разъяснила его 14 марта 2025 года.

Календарь обязанностей на осень 2026 года

Чек-лист: до объявления порога по наличным

• Составить список всех платежей поставщикам наличными за последние 12 месяцев, по поставщикам и суммам.
• Убедиться, что у компании есть работающий корпоративный банковский счёт и что ключевые поставщики принимают переводы.
• Собрать трудовые договоры и HR-политики, где упомянуты жильё, транспорт и другие льготы, и проверить, что они подписаны и датированы.
• Выявить освобождённые и небизнесовые виды деятельности и найти последнюю годовую корректировку распределения.
• По лекарствам и медицинским изделиям сопоставить каждый товар с нулевой ставкой с его регистрацией.
• По активам дороже AED 5 000 000 проверить, что реестр капитальных активов есть и заполнен за каждый год с первого использования.
• Пересмотреть пакетные договоры, где компоненты облагаются по разным ставкам.
• Поставить напоминание проверять страницы законодательства Минфина и FTA на предмет текста решения, решения о порогах и публичного разъяснения.

Как Atlant Capital может помочь

Atlant Capital регистрирует компании в ОАЭ, на материке и во фризонах, и выстраивает лицензию так, чтобы вид деятельности, штат и банковское обслуживание соответствовали тому, как бизнес работает на самом деле. Мы открываем корпоративные счета, чтобы расчёты с поставщиками шли через банк, а не наличными, и оформляем рабочие резидентские визы и разрешения на работу для владельцев и сотрудников, включая закрепление жилья и других льгот в трудовых договорах. Для регистрации по НДС, деклараций, расчётов распределения и ревизии договоров по обновлённому регламенту мы работаем с лицензированными бухгалтерскими и налоговыми фирмами из партнёрской сети. Свяжитесь с нами, чтобы обсудить, как шесть изменений затрагивают вашу компанию.

Вывод

Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года, это седьмая поправка к исполнительному регламенту по НДС в консолидированном списке Министерства финансов с 2017 года, и оно вводит то, чего в регламенте прежде не было: налоговое последствие за оплату наличными. Пороги, дата вступления в силу и точные формулировки ещё впереди, но направление ясно из слов самого министерства: наличные выше лимита теряют входной налог, жильё для персонала получает определённое правило, распределение приближается к реальной экономической деятельности, медицинские товары следуют за законом о здравоохранении 2024 года, схема капитальных активов согласуется с законом, а составные поставки оцениваются по существу. Компании, которая платит через банк, документирует льготы сотрудникам и держит расчёты по НДС в порядке, ни одно из шести изменений не угрожает; у компании, которая живёт на наличных, есть ограниченное окно, чтобы это изменить до выхода решения министра.

Источники: Министерство финансов ОАЭ, сообщение «Ministry of Finance Announces Amendments to the VAT Executive Regulation» от 8 сентября 2026 года (на английском и арабском); публикации Gulf News, Khaleej Times и Emirates 24|7 от 8 сентября 2026 года; консолидированный неофициальный перевод Решения Кабинета министров № 52 от 2017 года об исполнительном регламенте Федерального декрета-закона № 8 от 2017 года с поправками (редакция октября 2025 года), статьи 4, 41, 46, 53, 54, 55, 57 и 58; публичное разъяснение FTA VATP040 от 14 марта 2025 года о Решении Кабинета министров № 100 от 2024 года; публичное разъяснение FTA VATP003 о жилье для рабочих; Решение Кабинета министров № 56 от 2017 года о лекарствах и медицинском оборудовании с нулевой ставкой; Федеральный декрет-закон № 38 от 2024 года о медицинских продуктах, фармацевтической профессии и фармацевтических учреждениях по публикации Министерства здравоохранения и профилактики; страница Минфина об НДС; страница законодательства FTA по состоянию на 8 сентября 2026 года.

Вопросы и ответы

Что меняет Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года в НДС ОАЭ?

Решение, о котором Министерство финансов объявило 8 сентября 2026 года, вносит поправки в исполнительный регламент Федерального декрета-закона № 8 от 2017 года в шести областях: входной налог перестаёт возмещаться по наличным платежам выше порогов, которые установит министр финансов; уточняются правила о жилье для сотрудников в целях возмещения входного налога; дорабатывается методика распределения входного налога, а государственные органы и благотворительные организации сохраняют действующий метод; положения о поставке и импорте медицинских товаров приводятся в соответствие с обновлённым законодательством о здравоохранении; уточняется сфера применения схемы капитальных активов; вводятся положения о единой составной поставке по её экономическому существу. Ставка НДС 5% и пороги регистрации AED 375 000 и AED 187 500 не меняются.

Какой лимит наличных платежей для возмещения входного НДС действует в ОАЭ?

Сумма не опубликована. Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года вводит ограничение в принципе, а пороги будут установлены отдельным решением министра финансов, которого на 8 сентября 2026 года не было. До этого действуют текущие правила: возмещение зависит от корректного налогового счёта-фактуры и оплаты независимо от способа платежа. Компаниям, которые платят поставщикам наличными, стоит уже сейчас перевести эти расчёты на банковские переводы, потому что после установления порога ограничение будет привязано к способу оплаты.

Может ли компания в ОАЭ возместить НДС по жилью для сотрудников?

По статье 53 исполнительного регламента в действующей редакции входной налог по товарам и услугам, предоставленным сотрудникам бесплатно в их личных интересах, не возмещается, если нет юридической обязанности по трудовому законодательству ОАЭ или обозначенной зоны, договорной обязанности или документированной политики, необходимой для выполнения роли и доказуемой как обычная деловая практика, медицинской страховки в пределах, установленных в 2024 году, или условной поставки. Аренда жилой недвижимости сама освобождена от НДС, поэтому вопрос в основном касается сервисных апартаментов, мебели, обслуживания и других расходов по ставке 5%. Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года уточняет эти положения; точные условия покажет опубликованный текст.

Когда вступают в силу поправки 2026 года к исполнительному регламенту по НДС?

Сообщение Министерства финансов от 8 сентября 2026 года даты не называет, а на странице законодательства FTA решение к вечеру того дня не появилось. Предыдущая поправка, Решение Кабинета министров № 100 от 2024 года, была выпущена 6 сентября 2024 года, вступила в силу 15 ноября 2024 года и была разъяснена FTA в публичном разъяснении VATP040 14 марта 2025 года. Бизнесу стоит ожидать похожей последовательности: публикация текста, дата вступления в силу через несколько недель, отдельное решение министра финансов о порогах наличных и разъяснение FTA.